--- title: "FG Münster entscheidet, dass Leistungen an Betreiberin einer familienanalogen Wohngruppe in Münster steuerpflichtig sind; Sechsstelliger Gewinn trotz Lohnaufwand von rund 78.000 EUR" sdDatePublished: "2026-08-20T06:07:00Z" source: "https://www.haufe.de/steuern/rechtsprechung/leistungen-fuer-familienanaloge-wohngruppe-nicht-steuerfrei_166_694998.html" topics: - name: "taxation policy" identifier: "medtop:20000620" - name: "judiciary" identifier: "medtop:20000106" - name: "welfare" identifier: "medtop:20000817" - name: "family" identifier: "medtop:20000780" locations: - "Münster" - "Hessen" - "Germany" --- FG Münster entscheidet, dass Leistungen an Betreiberin einer familienanalogen Wohngruppe in Münster steuerpflichtig sind; Sechsstelliger Gewinn trotz Lohnaufwand von rund 78.000 EUR Leistungen für familienanaloge Wohngruppe nicht steuerfrei | Steuern | Haufe Sonderausgabenabzug bei Vermögensübertragungen gegen Versorgungsleistungen Gesonderte und einheitliche Feststellung seit 2024 Steuerliche Behandlung von Arbeitslohn bei Vorliegen eines DBA Einkommensteuererklärung 2025: Änderungen in den Vordrucken Steuerermäßigung für energetische Sanierungsmaßnahmen nach § 35c EStG Aktuelle Rechtsprechung zur Haftung der Vertreter nach § 69 AO Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG Leistungen an Betreiberin einer familienanalogen Wohngruppe Das FG Münster hat entschieden, dass Leistungen für die Betreuung von Pflegekindern in einer familienanalogen Wohngruppe keine steuerfreien Beihilfen sind, wenn die Betreuungsperson zwingend weitere pädagogische Fachkräfte anstellen muss und nicht unerhebliche Gewinne erzielt. Betreuung von 4 Kindern in familienanaloger Wohngruppe Die Klägerin betrieb in ihrem Wohnhaus eine sog. familienanaloge Wohngruppe, in der im Streitjahr vier Pflegekinder lebten, die sie in den vorherigen Jahren aufgenommen hatte. Mit Wirkung zum 1.5. des Streitjahres erteilte ihr das Landesjugendamt eine Betriebserlaubnis nach § 45 SGB VIII über vier Betreuungsplätze mit einer vorzuhaltenden Personalstärke von 2,66 Vollzeitstellen und einer Betreuungsdichte von 1:1,5 . Die Betriebserlaubnis wies als Leistungsangebot ausschließlich Intensivangebote aus. Die Klägerin vertrat die Auffassung, ihre ab dem 1.5. erzielten Einkünfte seien nach § 3 Nr. 11 EStG steuerfrei , da sie mit maximal vier Kindern deutlich unter der von Rechtsprechung und Finanzverwaltung anerkannten Grenze von sechs Kindern liege und das Zusammenleben innerhalb der Wohngruppe familientypisch ausgestaltet sei. Der Beklagte behandelte die Einkünfte demgegenüber in voller Höhe als steuerpflichtig , da die Erziehung unter Einsatz weiterer pädagogischer Fachkräfte erwerbsmäßig ausgeübt werde. Das FG wies die Klage ab. Die Klägerin habe die Betreuung der Kinder im Rahmen eines entgeltlichen Austauschvertrages durchgeführt. Zwar komme es weder darauf an, ob die Klägerin verheiratet sei, noch könne die Verpflichtung zur Beschäftigung fachlich qualifizierten Personals als solche entscheidend sein. Das Erfordernis, zur Einhaltung des Betreuungsschlüssels mindestens zwei weitere Fachkräfte anzustellen, führe jedoch dazu, dass der Fall nicht überwiegend mit einer Vollzeitpflege nach dem Gedanken des § 33 SGB VIII vergleichbar sei . Die Betreuung habe durch sämtliche Fachkräfte zu erfolgen. Deren Einsatz könne bei einem Bedarf von 2,66 Vollzeitäquivalenten nicht als untergeordnet bewertet werden. Die anfallenden Mitbetreuungszeiten und Personalkosten seien für eine unentgeltlich erbrachte familiäre Pflegesituation unüblich und erweiterten die Kapazität in familienuntypischer Weise. Auch die organisatorischen Rahmenbedingungen – die eigenverantwortliche Auswahl und Vergütung des Personals – sowie die Art und Höhe der Vergütung sprächen für ein Austauschverhältnis: Trotz Lohnaufwands von rund 78.000 EUR habe die Klägerin einen sechsstelligen Gewinn erzielt. Auf die Vermutungsregel, wonach bei der Aufnahme von bis zu sechs Kindern keine Erwerbstätigkeit vorliegt, könne sich die Klägerin nicht berufen, da diese Vermutung nach der Rechtsprechung des BFH jedenfalls bei einem Intensivangebot nicht greife . Der Umstand, dass keine abgetrennten Wohnbereiche vorhanden gewesen seien, trete demgegenüber zurück. Aus der abweichenden steuerlichen Behandlung eines nach dem Vortrag der Klägerin gleichgelagerten Falles könne sie mangels Gleichheit im Unrecht keinen Anspruch ableiten . Das Revisionsverfahren ist unter dem Az. VIII R 17 FG Münster, Urteil v. 4.11.2025, 14 K 2262 Erstattungszinsen für Gewerbesteuer als steuerpflichtige Betriebseinnahmen 307 Sonderausgabenabzug für einbehaltene Kirchensteuer auf Kapitalerträge aus anderen Einkunftsarten 225 Antrag auf Aufteilung der Steuerschuld nach § 268 AO ist unwiderruflich 222 Mündliche Verhandlungen zur Verfassungsmäßigkeit der Erbschaftsteuer 191 Vermietung an den Partner in einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft 136 Grundsteuer bei übergroßen Grundstücken im Außenbereich in Hessen 103 Pauschale Beihilfe kürzt Sonderausgabenabzug 98 Wirksamkeit von nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens ergangenen „Erstattungsbescheiden“ 96 Fristverlängerung des Steuerberaters in eigenen Angelegenheiten 94 Abschreibung für eine Produktionshalle 87 Fehlende Leistungserbringung bei bloßer Hin- und Zurückberechnung einer Kostenpauschale 17.08.2026 Bewertung von Miteigentumsanteilen für Zwecke der Schenkungsteuer 17.08.2026 Umfang der erbschaftsteuerlichen Befreiung eines Familienheims 17.08.2026 Alle am 13.8.2026 veröffentlichten Entscheidungen 13.08.2026 Kindergeld bei anlassbezogener Freistellung eines Diplom-Finanzwirts 13.08.2026 Einkünfte eines Fußballspielers aufgrund eines Ausrüstungs – und Werbevertrags 12.08.2026 Abgrenzung zwischen Steuerhinterziehung und leichtfertiger Steuerverkürzung 12.08.2026 Entkräftung der Bekanntgabevermutung des § 122 Abs. 2 Nr. 1 AO 10.08.2026 Bestimmung des zuständigen Finanzgerichts in Kindergeldverfahren 10.08.2026 Unterbeteiligung an einem Kapitalgesellschaftsanteil 10.08.2026 Wählen Sie einen anonymen Namen Wählen Sie einen anonymen Namen, der für Ihre Beiträge in der Kommentarfunktion angezeigt wird. Sie können diesen Namen jederzeit in Ihren Kontoeinstellungen ändern. Hinweis: Es sind nur Buchstaben und Zahlen erlaubt. Für den schnellen Einstieg und das sichere Verständnis komplexer Regelungen: Von der Steuerbarkeit über Steuerbefreiungen und Vorsteuerabzug bis zu grenzüberschreitenden Liefersachverhalten finden Sie in diesem Buch alle praxisrelevanten Themen in rund 230 Grafiken visuell aufbereitet. Aktuelle Informationen zur neuesten BFH-Rechtsprechung frei Haus - abonnieren Sie unseren Newsletter: Unser Ziel ist es, Ihnen eine auf Ihre Bedürfnisse zugeschnittene Website anzubieten. Um Ihnen relevante und nützliche Inhalte, Angebote und Services präsentieren zu können, benötigen wir Ihre Einwilligung zur Nutzung Ihrer Daten. Wir nutzen den Service eines Drittanbieters, um Ihre Aktivitäten auf unserer Website zu analysieren. 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