企业及其创始人迁往瑞士; 多途径并行，税务居留需统筹
企业及其创始人迁往瑞士; 多途径并行，税务居留需统筹 迁移业务至瑞士：企业及其创始人的五个关键问题 | Lindemann Law 迁往瑞士不仅仅是许可或税务问题。对于个人、企业家和公司而言，移民法、劳动法、税法和公司法都是相互关联的。在此背景下，个人与公司无法完全分开：当企业家迁移其生活重心时，管理职能、股权和经营活动往往也随之迁移；反之，当创始人或高级雇员也迁往瑞士时，公司迁移就不仅限于公司法和税法。因此，以下五个问题对两方面作简要概述。 - 迁往瑞士需要什么法律依据？ 公司 迁往瑞士或在瑞士设立的公司基本上有四种可行途径： - 依据《瑞士国际私法》（PILA）第161条进行的跨境迁址（重新注册）而不清算——前提是外国法允许，且满足瑞士的设立要求。 - 新设立股份公司（AG）或有限责任公司（GmbH）。 - 登记分支机构，其不具有独立法人资格。 - 合并或资产转让——需注意《合并法》并未对跨境情形作出穷尽性规定，因此公司法、国际私法、税法和登记方面的要求须一并审查。 选择取决于责任、融资、治理、监管和职能整合。公司迁移与雇员准入也是各自独立的程序：对于高管、专业人员及其他第三国国民，雇主须为每一个人分别提出申请。 个人 对于欧盟和欧洲自由贸易联盟（EFTA）国民，准入受《人员自由流动协议》管辖；较长期的营利性活动通常需要许可。对于第三国国民，主要有五种途径：欧盟 EFTA自由流动、准予从事营利性活动、家庭团聚、无营利性活动的特定目的居留，以及基于重大公共利益的酌情许可。重要的始终是实际从事的活动；单纯设立公司本身并不赋予居留权。 - 税务住所位于何处？ 公司 如果法人的注册办事处或实际管理地位于瑞士或某一州，则该法人因个人归属而须纳税。当二者不一致时，主要的州际税务住所位于实际管理地；纯形式上的注册办事处并不能取而代之。实际管理地是指公司日常业务主要开展、重大决策作出的地点——以区别于纯行政行为以及最高机关的监督与方针性职能。对于控股公司，实际的持股与决策职能具有决定性。 个人 如果个人在瑞士拥有税务住所或税务停留，则须纳税。重要的是客观上可识别的生活利益中心，而非登记或居留许可。在没有税务住所的情况下，从事营利性活动满30天或不从事营利性活动满90天即产生税务停留。若与原籍国的联系仍然存在，可能导致双重居民身份，由适用的避免双重征税协定加以解决。 - 必须证明哪些最低要求？ 公司 不存在统一的法定实质门槛；所需存在程度取决于活动、集团中的角色、适用的条约法和监管。一致的图景尤其体现在以下方面： - 人员存在：工作地点以及实际在现场工作的人员。 - 实体存在：自有场所，连同相应的租赁或购买合同。 - 决策流程：反映实际决策地的会议记录、授权和机关决议。 - 财务基础设施：注册办事处的银行权限和会计核算。 - 一致的文件记录：与其他证据相符的合同和往来函件。 记录不一致构成特别风险——例如会议记录将瑞士列为决策地，而电子邮件、日历和实际工作地却指向他处，或为转让定价目的分配职能却缺乏相应的人员和基础设施。 个人 住房安排、实体存在、家庭、职业活动和社会联系必须共同构成一致的图景。既须证明放弃原有住所，也须证明实际建立新的生活重心；仅有可用住房而无实际生活方式的证据并不充分。声称不从事营利性活动，实际上却继续经营在营业务，尤其具有风险。 - 应审查哪些税务后果？ 公司 需审查的事项包括出资和重组的税务后果、参股扣除、融资、预提税、发行印花税、增值税，以及瑞士纳税义务开始或结束时的隐性储备。独立交易原则适用于跨境交易；在迁移管理职能或创造价值的职能时，转让定价和合同可能需要调整。预先裁定和税务裁定仅就已披露并实际实施的事实提供法律确定性——瑞士裁定对外国主管机关不具约束力。 个人 在双重居民身份的情况下，会产生依据适用税收协定进行归属的问题。按支出计税并非新到者的普遍优待；除其他条件外，它要求不在瑞士从事营利性活动，且当事人系首次定居，或在至少十年不在之后定居。在迁移之前，应审查州级财产税、遗产税和赠与税，以及现有的婚姻、继承或股东协议。 - 实施中最重要的是什么？ 公司 起点是对所涉个人、公司、职能、资产、合同和许可进行盘点，随后确定职责明确并附有时间表的目标结构。决策与依存关系矩阵显示哪项措施需要哪项许可或前置问题、由谁负责以及适用何种期限。在职能和人员落实之前即设立的公司，在某些情况下可能沦为缺乏可行实质的空壳。首个营业年度之后的后续审查应将出差天数、管理决策、人员、合同、成本分摊和许可条件相互对照——只有当结构在运营上稳健时，迁移才算完成。 个人 在原籍国的离境税立场明确之前进行资产转移或变更居所，可能引发无法再纠正的税务后果。因此，瑞士的规划必须与原籍国法律相协调，尤其是在离境税、放弃住所和申报义务方面。实施之后，仍须持续监控该结构，因为居所或活动的变化可能改变许可和税务住所。 本文是Alexander Schiemenz博士完整文章的浓缩版本。阅读《Anwaltsrevue》（Stämpfli Verlag）中的完整出版物 → 让迁往瑞士取得成功 个人与公司的迁移是相互关联的法律项目。最重要的是目标结构、先后顺序、与主管机关的协调，以及真正得到落实并有据可查的实施。我们的团队为个人、企业家家族和公司提供有关迁往瑞士的咨询。欢迎联系我们获取免费的初步咨询。 在线研讨会：迁移业务至瑞士 在我们的在线研讨会上进一步探讨这一主题：面向国际企业、公司、企业家和投资者的迁往瑞士。 2026年9月3日 | 11:00（中欧夏令时间）| 通过Microsoft Teams在线举行